2021年，海州区审计局实施了区属某部门主要领导经济责任审计项目，审计组将研究型审计贯穿于全过程，重点聚焦党中央重大决策部署落实，聚焦领导干部担当作为，精准揭示了被审计单位贯彻执行党和国家经济方针政策、行政执法、公车管理、固定资产管理等方面的问题和风险，提炼形成审计专报11篇，均被区领导批示，并推动区委区政府出台政策性及制度性文件5个，向区纪委监委移送7个问题线索，被立案查处6人。该项目被评为2022年江苏省审计机关优秀审计项目二等奖。通过本次审计实践，让我们充分感受到，基层审计机关开展研究型审计，要重点把握好以下几个方面：

一、坚持研究先行，精细谋划“布局”

审前调查是审计工作的基础环节。要坚持研究先行，多渠道、多形式收集相关资料，务实开展审前调查和研究，下好“先手棋”，把握主动权，为现场审计奠定坚实的基础。

研究决策政策，锚定目标方向。推动党和国家重大经济政策、决策部署落实，是审计胸怀“国之大者”的具体体现，必须深入研究并准确把握其战略意图和目标任务，才能确保审计的目标明确、方向不偏。在审计进点前，我们深入学习研究了习近平总书记关于市场监管工作重要论述和党中央国务院深化市场监管改革相关文件，在此基础上，紧扣市场监管体系和监管能力现代化以及经济责任审计特点，把促进深化改革、完善制度机制和干部履职尽责作为审计目标。

研究审计对象，锁定审计重点。对于经济责任审计而言，把被审计单位的主业主责、发展现状等信息研究透，把被审计领导干部任职期间“做了什么、做成什么”等情况弄清楚，才能找准审计重点。我们通过研究被审计单位计划总结、出台文件等资料，结合从相关单位单位收集的资料，深入研判区问题易发领域和环节，将被审计单位及领导干部贯彻执行深化“放管服”改革、营商环境、质量强国战略以及经济风险防控等内容作为重点。

研究审计思路，制定实施方案。经济责任审计涉及面广，头绪多，必须要立足实际、明确思路、编制方案，才能做到有的放矢。我们通过集体讨论，明确了“财务、业务、事务”“三线”并进的思路。财务线，主要是捋清财务账目，跟踪资金流向；业务线，主要是关注执法监管业务工作；事务线，主要关注经济事项决策、国有资产、公务用车管理以及与之相关的制度机制健全、执行情况。在此基础上，制定实施方案，并按类别、分层次形成任务清单。

二、把握研究重点，精准发力“破局”

对于审计工作而言，经常面对陌生的业务领域和时间紧、任务重的困难，必须要突出重点、深入研究，才能迅速找准的切入点和突破口，确保审计监督效能。

紧盯资金流向，分析财务数据资料。财务账目是记录被审计单位经济资源流向的主要载体，研究分析财务数据是审计发现问题的主要抓手，必须紧抓不放。我们坚持以分析被审计单位以及下属单位、社会团体财务账目为起点，重点关注资金流向，深入查找疑点线索。利用大数据技术筛查大额资金支出以及资金异常流动数据，锁定疑点、紧追不放、深入核查。通过对财务数据的筛选分析和核查，精准揭示了财政财务管理上的“漏洞”。

紧盯政策落实，分析业务工作情况。贯彻执行党和国家重大经济政策、决策，不仅仅体现在财务账目上，更多的是体现在业务工作上，必须紧盯不放。我们紧扣被审计单位主业主责，运用前期研究成果，深入分析被审计单位业务管理模式，梳理其在市场监督、行政执法等方面存在的风险点。结合运用大数据技术，编写SQL语句分析业务数据，筛查疑点，不仅查出了执行重大政策决策不到位问题，也揭示了业务管理上的“短板”。

紧盯重点环节，分析事务管理工作。经济决策管理、国有资产管理以及公车管理是经济责任审计的重点内容，也是问题易发高发的重点环节。在审计过程中，我们深入研究分析被审计单位事务管理模式、制度执行以及相关的财务处理方式方法，精准筛查疑点显示，比如，研究发现，被审计单位经济合同、公车管理制度“形同虚设”，存在重大风险隐患。我们紧追不放，结合查阅会议记录、财务数据分析，精准揭示了国有资产流失和“私车公养”等问题。

三、提升研究质效，精确靶向“解局”

研究是推动一体推进审计揭示问题“上半篇文章”和审计整改“下半篇文章”的重要举措。要提升政治站位、坚守职责定位，提升研究质效，才能充分发挥审计建设性作用。

聚焦“国之大者”，在助力改革发展上下功夫。紧紧围绕改革发展大局，研究提炼审计信息，向党委、政府提出解决改革问题、加快改革进程的对策建议，主动服务宏观决策、改革发展，推动审计成果转化。比如，我们紧扣质量强国战略实施，结合被审计单位职责和审计了解情况，开展调查研究，向区政府报送《强化激励举措，推动质量强区》的调研报告，得到区政府领导具体批示，推动区政府出台了推进质量强区建设相关政策文件。

围绕规范管理，在促进建章立制上下功夫。要牢牢抓住主要矛盾和矛盾的主要方面既要揭示问题，更要由此及彼、追根溯源，针对薄弱环节，提出审计建议，推动制度建设。比如，通过研究被审计单位国有房产租赁管理、公车管理不规范等问题本质，发现制度机制不健全是导致问题产生的重要原因，对此，我们及时撰写审计专报，提出对策建议，推动区政府出台了相关制度性文件，充分发挥了“治已病、防未病”作用。

突出整改落实，在推动“以审促治”上下功夫。坚持把审计整改作为一体推进揭示问题、规范管理、深化改革的关键环节，把监督、整改、治理贯通起来，为系统治理奠定坚实的基础。在该项目的审计报告中，针对反映问题，逐个提出了具体明确的整改要求。审计结束后，联合区委巡察办开展整改督查，督促被审计单位将问题全部整改到位。同时，将审计发现的案件线索移送区纪委监委立案调查、追责问责，起到了震慑作用。（何冰）